出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種：
一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;
一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
01
為什么要申報(bào)出口退稅?
什么是出口退稅?
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納增值稅和消費(fèi)稅稅款。
為什么要出口退稅?
國家為了增加國內(nèi)收入，鼓勵(lì)國內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國際貿(mào)易中贏得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
但要知道一點(diǎn)，并不是所有貨物出口了就能進(jìn)行退稅，還需要滿足一些條件~
02
申報(bào)出口退稅
必須滿足的幾個(gè)條件
出口退(免)稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退(免)稅或者不符合出口退(免)稅條件的貨物，均是出口退(免)稅的貨物范圍。
但是一般條件下還必須符合以下幾個(gè)條件：
(1)必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
(2)出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
(3)出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。
(4)已在財(cái)務(wù)上做了銷售。
(5)已成收匯(可以先退稅后收匯，個(gè)別企業(yè)先收匯才能退稅)。
(6)出口單證齊全。
退稅方式
“免、抵、退”是稅收的一種形式，一般外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計(jì)算方式也有區(qū)別，這一點(diǎn)大家要注意!
免：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;
抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
如果是“0退稅率”，怎么處理?
“0退稅率”分為兩種情況：
1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣;
2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
企業(yè)可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)來判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。
特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷;
特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。
03
公司類型及退(免)稅情況
一般分為三種情況：
1.小規(guī)模公司
不能退稅，但可以出口免稅。
2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)
在有符合條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務(wù)可以申請(qǐng)出口退(免)稅。
3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)
可以申請(qǐng)出口免抵退稅。
04
根據(jù)出口退稅的條件，
申報(bào)出口退稅前要做好的準(zhǔn)備
01 取得報(bào)關(guān)單
報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取，實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單，一種是橫版的報(bào)關(guān)單，右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣，也就是通常所說的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：?jiǎn)我淮翱诖蛴?bào)關(guān)單或通關(guān)無紙化放行通知書流程。
另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單，通過電子口岸打印取得：
如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開具給委托方：
02 查詢出口退稅率，根據(jù)實(shí)際開具出口發(fā)票
取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票或數(shù)電發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票(commercial invoice)代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。
開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率(有的地區(qū)也可開具免稅)發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率(比如13%)的發(fā)票，千萬當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交稅的。
03 取得進(jìn)貨憑證(外貿(mào)企業(yè))
由于出口退稅是退還采購環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅，此處采購環(huán)節(jié)，特別是外貿(mào)企業(yè)，必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專用繳款書，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。生產(chǎn)企業(yè)采購發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證。
04 出口收匯
出口貨物必須收匯才可以退稅(視同出口的貨物除外)，四類企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證，一類二類三類企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯。
05 退稅申報(bào)后作單證備案
申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以內(nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：
5.1 出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);
5.2 出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等;
5.3 出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。
納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。
05
出口退稅操作流程
1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進(jìn)入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，然后再選擇核銷單申領(lǐng)。
2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過的電子口岸ic卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。
3.接下來是重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，然后再選擇口岸備案。
4.辦理報(bào)關(guān)手續(xù)
(1)可以找貨代，然后告知這次出口的zui終地點(diǎn)，重量以及時(shí)間，他們會(huì)根據(jù)公司給出報(bào)價(jià)。
(2)把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。
(3)和貨代做好裝箱，要和他們對(duì)接好什么時(shí)間出船。
(4)把這次所有的相關(guān)資料一定要報(bào)給貨代。
(5)貨代要報(bào)關(guān)。
(6)在原本預(yù)定的時(shí)間里裝箱，要將裝箱單給填好。
(7)一般情況下都是在裝箱2~3天之后會(huì)出船。
(8)出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會(huì)傳給公司出的海運(yùn)提單。
(9)報(bào)關(guān)后40天貨代會(huì)寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)資料。
外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退(免)稅備案、出口退稅申報(bào)、數(shù)據(jù)處理與申報(bào)、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個(gè)環(huán)節(jié)。
這一流程需要出口企業(yè)按照國家相關(guān)法規(guī)和政策的要求進(jìn)行，以確保退稅申請(qǐng)能夠順利地進(jìn)行并最終得到批準(zhǔn)。
06
出口退稅8個(gè)熱點(diǎn)問答集錦
q1、外貿(mào)型出口企業(yè)或其他單位出口貨物報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計(jì)量單位不符的，能否申報(bào)退(免)稅?
a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第二條第五項(xiàng)規(guī)定：“2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物(以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn))，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退(免)稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退(免)稅。
如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退(免)稅。
q2、出口企業(yè)如何查詢企業(yè)的分類管理類別?
a：
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢-企業(yè)備案信息查詢”模塊點(diǎn)擊“擴(kuò)展信息”，即可以查看企業(yè)的分類管理信息。
q3、我公司出口一批貨物，現(xiàn)今無法收匯且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定也不視同收匯，那么不適用退稅政策后該如何繳納增值稅?
a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第八條第四款：納稅人確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
因此，出口貨物后無法收匯也不視同收匯的，增值稅適用免稅政策。
q4、生產(chǎn)企業(yè)出口哪些貨物能夠視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策?
a：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：
(一)已取得增值稅一般納稅人資格。
(二)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
(三)納稅信用等級(jí)a級(jí)。
(四)上一年度銷售額5億元以上。
(五)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策：
(一)同時(shí)符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
(二)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
(三)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股(按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
(四)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
(五)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
(六)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
(七)用于境外投資的貨物。
(八)用于對(duì)外援助的貨物。
(九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。”
q5、小規(guī)模納稅人出口貨物退(免)稅政策是如何規(guī)定的?
a：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))規(guī)定：“六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)……
(一)適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
八、適用消費(fèi)稅退(免)稅或征稅政策的出口貨物
……
(一)適用范圍。
……
2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。”
q6、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，系統(tǒng)提示無報(bào)關(guān)單電子信息，請(qǐng)問該如何處理?
a：先判斷是否為代理出口，若為代理出口的，憑代理出口證明信息即可申報(bào)退稅，無需報(bào)關(guān)單信息。若為自行申報(bào)的，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢或正式申報(bào)的疑點(diǎn)提示：報(bào)關(guān)單無電子信息，且無法申報(bào)退稅的，請(qǐng)?jiān)?ldquo;中國電子口岸-出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)-出口報(bào)關(guān)單查詢下載”確認(rèn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢狀態(tài)是否為“出口報(bào)關(guān)單國家稅務(wù)總局接收成功”,若未接收成功的，請(qǐng)點(diǎn)擊“重新發(fā)往稅務(wù)總局”。若已接收成功，且長時(shí)間仍無電子信息的，請(qǐng)進(jìn)入電子稅務(wù)局“我要查詢-出口退稅管理-出口退(免)稅申報(bào)-出口信息查詢”模塊，采集無信息的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)并申報(bào)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)起補(bǔ)發(fā)流程。
q7、如何查詢出口退稅審核進(jìn)度?
a：若使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)方式，在“我要查詢→出口退稅信息查詢→退稅審核進(jìn)度查詢”模塊中即可查詢申報(bào)數(shù)據(jù)及審核結(jié)果。
q8、如何在電子稅務(wù)局查詢是否辦理過出口退(免)稅備案?
a：登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢”功能模塊內(nèi)，可以查詢企業(yè)備案信息、報(bào)關(guān)單信息等業(yè)務(wù)功能。
提供的查詢內(nèi)容包括：企業(yè)備案信息查詢、報(bào)關(guān)單信息查詢及下載、代理證明信息查詢及下載、電子賬冊(cè)信息查詢及下載、電子手冊(cè)信息查詢及下載、退稅審核進(jìn)度查詢、出口商品退稅率查詢、免稅出口卷煙計(jì)劃查詢、委托代辦退稅備案情況查詢、出口退稅申報(bào)信息查詢。
什么是報(bào)關(guān)?什么是買單報(bào)關(guān)?
報(bào)關(guān)是指貨物、行李和郵遞物品、運(yùn)輸工具等在進(jìn)出關(guān)境或國境時(shí)由所有人或其代理人向海關(guān)申報(bào)，交驗(yàn)規(guī)定的單據(jù)、證件，請(qǐng)求海關(guān)辦理進(jìn)出口的有關(guān)手續(xù)。我國海關(guān)規(guī)定報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)交納的單據(jù)、證件。有：進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)出口貨物許可證、商品檢驗(yàn)證書、動(dòng)植物檢疫證書、食品衛(wèi)生檢驗(yàn)證書以及提貨單、裝貨單、運(yùn)單、發(fā)票、裝箱單等。
買單報(bào)關(guān)，其實(shí)就是沒有出口權(quán)的工廠或soho通過買別的進(jìn)出口公司的核銷單，以該公司的名義進(jìn)行外貿(mào)出口。買單出口所買的“單”主要是指核銷單，但是賣單出口服務(wù)的公司除了提供核銷單之外還需要提供與核銷單抬頭一致且蓋有公章的報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)委托書、裝箱單、商業(yè)發(fā)票、外銷合同、報(bào)檢委托書、存?zhèn)}委托書等單證。買單的公司拿到報(bào)關(guān)資料后，只需要把整套報(bào)關(guān)資料交到報(bào)關(guān)行或者貨代即可。
關(guān)稅預(yù)付
關(guān)稅預(yù)付是指做ddp、就是指在中國這邊的賣家在客戶指定的地點(diǎn)，幫助客戶完成清關(guān)后交稅，賣家需要承擔(dān)把貨物運(yùn)至指定的目的地點(diǎn)的一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，包括辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，以及繳納手續(xù)費(fèi)，關(guān)稅，稅款和其他費(fèi)用。